Roční účetní závěrka pro podnikatele k 31. 12. 2011 (auditované společnosti)

Vymezení právního rámce pro sestavení roční účetní závěrky

• zákon o účetnictví ve znění novely zákona č. 410/2010 Sb. s účinností od 1. 1. 2011
• vyhláška č. 500/2002 Sb., ve znění vyhl. č. 419/2010 Sb. - dílčí změny v obsahu účetních výkazů a změny vybraných účetních metod s účinností od 1. 1.2011
• vybrané interpretace Národní účetní rady (www.nur.cz), jejich význam a praktická aplikace
• české účetní standardy pro podnikatele: č. 001 – 023 – vymezení obsahu změn s účinností od 1. 1. 2011, změny ČÚS: 013. ČÚS 108 a 110 pro finanční instituce – vazba na ČÚS 008
• aktuální upozornění na vybrané změny v příloze k účetní závěrce, zásada nepřetržitého trvání společnosti (významná nejistota), přehled o peněžních tocích, přehled o změnách vlastního kapitálu
• event. případy změn v právním postavení ú.j. (změna právní formy, přeměny) – viz specifika účetních postupů (např. ČÚS 011 „Operace s podnikem“)
• specifika dotací, provozní/investiční: významné vazby na zásadu věcné a časové souvislosti
• ostatní významné změny v souvisejících a navazujících předpisech

Stanovení harmonogramu prací pro sestavení roční účetní závěrky

• stanovení termínu valné hromady pro schválení účetní závěrky za rok 2011
• sled prací v návaznosti na specifiku účetní jednotky (velikost, předmět činnosti, způsob a termíny provádění inventarizací majetku a závazků)
• sestavení daňového přiznání – daňová analýza a respektování určitých specifik, pozor na „nesystémové změny“ v dílčích změnách daňových zákonů, vazby na „komponentní odepisování“
• parametry pro povinné ověřování účetní závěrky auditorem – a.s., ostatní společnosti
• spolupráce s  auditorem a včasné ukončení ověřovacích prací, předání zprávy auditora a její prezentace ve výroční zprávě

Průkaznost účetních záznamů provedením inventarizací veškerého majetku a závazků

• zásady úplnosti, správnosti a průkaznosti – viz § 8 zákona o účetnictví
• „průvodní list k fyzickému soupisu“
• způsob proúčtování inventarizačních rozdílů – účetní a daňové souvislosti
• průkazné schválení způsobu proúčtování výsledků inventarizací ve vazbě na hospodářský výsledek
• přístupy auditora k průběhu a výsledkům inventarizací, vymezení jeho práv a povinností

Dodržování zásady opatrnosti

• vyjádření rizik, ztrát a znehodnocení
• ocenění majetku a závazků
• tvorba opravných položek k jednotlivým aktivům (dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek, dlouhodobý finanční majetek, zásoby, pohledávky)
• tvorba rezerv na opravy dlouhodobého majetku
• tvorba ostatních rezerv (rizika vyplývající z předmětu podnikání)
• odložená daň - metody a postupy

Zásada věcné a časové souvislosti

• respektování zásady po celé účetní období (kalendářní/hospodářský rok)
• vymezení „prvku významnosti“ nákladů a výnosů (kde hledat náhradu uvedenou v dřívějších „Postupech účtování“) - vazby na nový pokyn MF: „D-300“
• charakter mimořádného výnosu a mimořádného nákladu (vazby na vypovídací schopnost/správné prezentace ve výkazu zisků a ztrát)
• přechodné účty aktiv a pasiv, vliv na prezentaci v účetních výkazech
• příklady z praxe

Události po datu účetní závěrky

• případy, jejichž prezentace je nutná v účetních výkazech k 31. 12. 2011
• případy, jejichž prezentace je nutná v příloze k účetní závěrce
• zvýšení, snížení základního kapitálu v účetní závěrce, které nebylo k datu jejího sestavení zapsáno v obchodním rejstříku
• ostatní významné případy – praktické příklady

Pohled auditora na věrné a poctivé zobrazení předmětu účetnictví v účetní závěrce

• přístupy auditora vyplývajících ze zákona o auditorech a přehled hlavních změn týkající se účetních jednotek podléhajících auditu
• správnost ocenění významných aktiv a pasiv
• úplnost, správnost a průkaznost účetních záznamů v účetnictví
• dodržování souvisejících platných zákonů a předpisů upravujících činnost příslušné účetní jednotky
• existence a obsah vnitřních norem účetní jednotky a jejich průběžná aktualizace
• dodržení zásady nepřetržitého fungování účetní jednotky – nově příloha.
• správnost a způsob prezentace uvedených skutečností v účetní závěrce
• formální a věcná správnost závěrečných účetních výkazů
• možné způsoby vyjadřující stanovisko auditora k účetní závěrce a ostatním informacím
• ověřování výročních zpráv a zpráv o vztazích mezi propojenými osobami
• vliv změny zákona o účetnictví na „úplné znění“ Zprávy auditora ve výroční zprávě

Zásady prezentace údajů z roční účetní závěrky

• vymezení povinností zveřejňování dle zákona o účetnictví
• vymezení povinností dle § 40 a § 770 ObchZ., prováděcí předpis dle ObchZ.
• vymezení obsahu zveřejňované dokumentace z Ú.Z.
• možné sankce vyplývající z neplnění uvedených povinností
• vysoce aktuální situace v současné době v případě neplnění této povinnosti (zvýšený zájem správců daně)

Novinky v účetní/daňové legislativě očekávané/platné - očekávané od 1. 1. 2012 a později

• vlivy po novele Občanského zákoníku (závazkové vztahy)
• vlivy po novele Obchodního zákoníku (zákon o korporátních společnostech)
• očekávané změny v zákoně o účetnictví/prováděcích předpisech pro podnikatele
• očekávané změny v zákoně o daních z příjmů právnických osob
• očekávané změny v dalších právních předpisech souvisejících se sestavením účetních závěrek